Что произошло

23 марта 2018 г. в третьем (окончательном) чтении Государственной Думой был принят законопроект, устанавливающий для валютных резидентов РФ обязанность по возврату займов, выданных нерезидентам.

Ключевые моменты

До принятия данных поправок требование о возврате валютной выручки распространялось только на внешнеторговые контракты, предметом которых являлась реализация товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности (прав на них).

Законопроект предусматривает ряд исключений, когда валютный резидент РФ имеет право не возвращать на свои счета сумму выданного займа:

• заем связан с финансированием геологического изучения, разведки и (или) добычи полезных ископаемых;
• обязательство по возврату займа прекращено встречным однородным требованием, также возникшим из договора займа с нерезидентом;
• заем выдан валютным резидентом РФ, внесенным в перечень юридических лиц, предоставляющих господдержку инновационной деятельности. При этом сам договор займа с нерезидентом должен быть связан с финансированием инвестиционной и (или) инновационной деятельности, а невозврат займа обусловлен конвертацией долга по займу в капитал заемщика-нерезидента или эмитированные им ценные бумаги (облигации), а также в случае банкротства заемщика-нерезидента.

За нарушение требования о зачислении средств по договору займа предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы невозвращенного займа за каждый день просрочки и (или) в размере от 75% до 100% суммы невозвращенного займа. Административная ответственность распространяется на организации и должностных лиц.

Комментарии

Важно отметить, что нововведения не будут применяться к договорам займа, заключенным до дня вступления в силу данных поправок, за исключением тех договоров, существенные условия которых будут изменены уже после вступления в силу поправок.

Отметим также, что соответствующие поправки в ст. 193 УК «Уклонение от исполнения обязанности по репатриации денежных средств» остаются на стадии разработки. 

Авторы: Сергей Калинин, руководитель налоговой практики, Валерия Кочетова, стажер адвоката