12 июля вступил в силу резонансный Закон (ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ), которым предусматривается введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц, а также другие существенные поправки по основным федеральным налогам и специальным налоговым режимам. Большая часть поправок будет применяться к налоговым периодам, начинающимся со следующего календарного года.

Рассмотрим наиболее значимые положения Закона.

1. Прогрессивная шкала по НДФЛ

1.1 Новая прогрессивная шкала НДФЛ

Пожалуй, наибольший общественный резонанс вызвали поправки в главу НДФЛ в связи с кратным увеличением налоговой нагрузки на граждан.

Закон вводит прогрессивную шкалу налогообложения в отношении основной группы доходов физических лиц, а именно:

• заработная плата;
• доходы от выполнения работ, оказания услуг;
• доход в виде нераспределенной прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК);
• доходы от участия в инвестиционном товариществе;
• доходы в виде выигрышей от участия в лотереях и т.п.;
• прочие доходы, которые прямо не поименованы в перечне доходов, облагаемых по другим ставкам.

Перечисленные доходы будут облагаться по следующим ставкам:

• 13% — до 2,4 миллиона руб. в год;
• 15% — от 2,4 до 5 миллиона руб. в год;
• 18% — от 5 до 20 миллиона руб. в год;
• 20% — от 20 до 50 миллионов руб. в год;
• 22% — свыше 50 миллионов руб. в год.

Указанные повышенные ставки налога будут применяться не ко всему доходу налогоплательщика, а только к той его части, которая будет превышать соответствующее пороговое значение.

Ставка 15% (13% в отношении первых 2,4 миллионов руб. дохода) будет по-прежнему применяться в отношении следующих доходов:

• доходы от продажи имущества, а также в виде имущества, полученного в порядке дарения;
• доходы по операциям с ценными бумагами;
• дивиденды;
• проценты по депозитам в банках РФ;
• доходы в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
• доходы от операций РЕПО и займа ценными бумагами;
• доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами;
• доходам по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете
• доходы от продажи долей участия в капитале российских компаний;
• проценты по депозитам в российских банках.

Эта же ставка (15/13%) будет применяться в отношении той части доходов от продажи акций или долей участия, находившихся в собственности налогоплательщика более 5 лет, которая превысит 50 миллионов руб. Таким образом, льгота на долгосрочное владение (более 5 лет) акциями и долями будет применяться только в пределах первых 50 миллионов рублей дохода, полученного от реализации акций/долей. Для нерезидентов какой-либо необлагаемый порог доходов от продажи акций/долей не установлен.

Доходы нерезидентов от источников в РФ будут по-прежнему облагаться по ставке 30%. Как и в действующей редакции, исключение предусмотрено только в отношении доходов нерезидентов от оказания услуг/выполнения работ в российском сегменте сети Интернет, а также доходов дистанционных работников, работающих по трудовым договорам с российскими организациями.  Указанные категории сотрудников будут облагаться по тем же ставкам прогрессивной шкалы налогообложения, которая предусмотрена для основной категории доходов российских резидентов (см. выше). Дивиденды и проценты, полученные нерезидентами по депозитам в российских банках, будут облагать по-прежнему по 15%.

По договорам добровольного страхования жизни теперь можно будет не облагать налогом только ту часть выплат, полученных от страховой компании, которая не превышает сумму ранее внесенных страховых взносов (ранее в необлагаемый доход также включалась сумма процентов, рассчитанных с суммы страховой премии).

Подробнее – в файле во вложении слева.

Данный материал подготовлен исключительно в информационных и/или образовательных целях и не является юридической консультацией или заключением. «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры», его руководство, адвокаты и сотрудники не могут гарантировать применимость такой информации для Ваших целей и не несут ответственности за Ваши решения и связанные с ними возможные прямые или косвенные потери и/или ущерб, возникшие в результате использования содержащейся в данных материалах информации или какой-либо ее части.