Государственная Дума рассматривает законопроект, предусматривающий внесение обширных налоговых мер поддержки[1].

Ниже мы рассмотрим основные положения законопроекта.

1. Начисление пени

В 2022-2023 гг. будет приостановлено начисление пени в повышенном размере после 31-го дня просрочки. Пени за налоговые правонарушения будут исчисляться в размере 1/300 ставки ЦБ РФ.  Послабление охватывает правоотношения, возникшие с 9 марта 2022 г. Пока неясно, как именно будет применяться указанное положение: только в отношении недоимок, возникших после 9 марта 2022 г., или в отношении всех недоимок вне зависимости от момента их возникновения.

2. Налог на прибыль

• В 2022 г. не будут включаться в налоговую базу доходы при прощении займов, полученных от любых иностранных организаций до 1 марта 2022 г.;
• Возникает право перейти на уплату ежемесячных платежей по налогу на прибыль организаций исходя из фактической прибыли. Для этого необходимо отразить переход в учетной политике организации и уведомить об этом налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого планируется уплата ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
• В целях нивелирования последствий изменения валютного курса в 2022-2024 и в 2023-2024 гг. признание доходов/расходов в виде положительных/отрицательных курсовых разниц соответственно, возникших по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), производится на дату прекращения (исполнения) соответствующих требований (обязательств);
• Снижение льготной ставки по налогу на прибыль с 3 % до 0 % для определённого перечня IT-организаций. В перспективе во исполнение Указа Президента РФ от 02.03.2022 № 83 будут приняты и другие меры поддержки IT-сектора;
• Фиксируется валютный курс в целях применения правил «тонкой капитализации» в отношении долговых обязательств, возникших до 1 марта 2022 г.: величина контролируемой задолженности в иностранной валюте определяется по курсу ЦБ России на последнюю отчетную дату отчетного периода, при этом курс не должен превышать установленный ЦБ России на 1 февраля 2022 г.;
• Расширяется «безопасный» интервал применяемых процентных ставок по сделкам между взаимозависимыми лицами при учете для целей налогообложения доходов/расходов по долговым обязательствам.

3. НДС

На определенных условиях предоставляется льготная ставка по НДС в размере 0 % в отношении:

• услуг по предоставлению в аренду, пользование или на ином праве объекта туристской индустрии;
• услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Льгота направлена преимущественно на новые объекты.

4. Налог на имущество организаций

Налоговая база в 2023-2024 гг. по налогу на имущество организаций будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости по состоянию 1 января 2022 г.

5. НДФЛ

• Освобождаются от налогообложения процентные доходы по вкладам в российских банках, полученных в 2021 и 2022 гг. Кроме того, в целях смягчения последствий от возможного повышения ключевой ставки ЦБ России необлагаемый процентный доход по вкладам будет равен сумме процентов, рассчитанной как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1 число каждого месяца в соответствующем году;
• В связи с повышением ключевой ставки ЦБ России 2022-2023 гг. освобождаются от налогообложения доходы в форме материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными/кредитными средствами, полученными физическими лицами от работодателей;
• Освобождаются от налогообложения доходы от получения в 2022 г. в собственность ценных бумаг российских организаций, долей в уставном капитале российских организаций, паев российских ПИФ и др. от иностранной организации, в отношении которой налогоплательщик является контролирующим лицом (см. подробнее Legal Alert: Новый этап амнистии капиталов).

Принят Закон, расширяющий полномочия Правительства в 2022 г. по изданию актов, устанавливающих[2]:

• приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля;
• продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, страховых взносов;
• продление сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу;
• продление сроков представления в налоговые органы деклараций и отчетности;
• продление сроков направления и исполнения требований, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
• дополнительные основания предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления;
• основания и условия неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;
• основания и условия неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) деклараций, отчетности и иных сведений.

Исполнительные органы государственной власти субъектов федерации наделяются правом продлевать сроки уплаты местных и региональных налогов, если такие изменения не внесены Правительством.

В ближайшее время мы ожидаем принятия соответствующих актов Правительства, устанавливающих конкретные сроки и основания. 

До 1 июня 2022 г. приостановлена блокировка налоговыми органами операций по счетам[3].

Руководитель ФНС России Даниил Егоров принял решение о приостановлении до 1 июня 2022 г. принятия налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам в банке при взыскании денежных средств со счетов должников. Также предусмотрена возможность налогоплательщика обратиться в налоговый орган для переноса срока применения мер взыскания, если он потерпел ущерб из-за финансово-экономических санкций.

Указанное приостановление не ограничивает налоговые органы в праве принимать меры по взысканию средств со счетов налогоплательщиков по истечении сроков, указанных в требованиях об уплате налогов, поскольку списание денежных средств с банковского счета возможно без приостановления операций по счетам.

Автор: партнер, руководитель налоговой практики Сергей Калинин

_________________

[1] Проект федерального закона «О внесении изменений в пункт 4 статьи 75 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // https://sozd.duma.gov.ru/bill/84984-8

[2] Федеральный закон от 09.03.2022 N 52-ФЗ "О внесении изменений в статьи 4 и 45 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.03.2022, "Российская газета", N 52, 11.03.2022

[3] https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/11997053/

Данный материал подготовлен исключительно в информационных и/или образовательных целях и не является юридической консультацией или заключением. ЕПАМ, его руководство, адвокаты и сотрудники не могут гарантировать применимость такой информации для Ваших целей и не несут ответственности за Ваши решения и связанные с ними возможные прямые или косвенные потери и/или ущерб, возникшие в результате использования содержащейся в данных материалах информации или какой-либо ее части.